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海南省企业所得税审定征收操持实施体例(试行)

时候:2019-01-09 09:44来历:未知 作者:lele
海南省企业所得税审定征收操持实施体例(试行) 第一章 总则 第一条 为进一步增强和规范全省企业所得税审定征收任务,按照《中华国民共和国企业所得税法》及实在行条例、《中华国民共和国税收征收操持法》及实在行细则、《国度税务总局对于印发〈企业所得税

海南省企业所得税审定征收操持实施体例(试行)

第一章  总则

第一条  为进一步增强和规范全省企业所得税审定征收任务,按照《中华国民共和国企业所得税法》及实在行条例、《中华国民共和国税收征收操持法》及实在行细则、《国度税务总局对于印发〈企业所得税审定征收体例〉(试行)的告诉》(国税发〔2008〕30号)、《国度税务总局对于企业所得税审定征收多少题目的告诉》(国税函﹝2009﹞377号)、《国度税务总局对于企业所得税审定征收有关题目的告诉布告》(国度税务总局告诉布告2012年第27号)和《国度税务总局对于订正企业所得税2个规范性文件的告诉布告》(国度税务总局告诉布告2016年第88号)等有关划定,拟定本实施体例。

第二条  本实施体例合用于我省税务构造担任征管的住民企业征税人(以下简称征税人)。

第三条  税务构造应主动催促审定征收企业所得税的征税人建账建制,改良运营操持,指点征税人向查账征收体例过渡。对合适查账征收前提的征税人,应实时调剂征收体例,实施查账征收。

第二章  审定征收规模

第四条  征税人有以下景象之一的,审定征收企业所得税:

(一)遵照法令、行政律例的划定能够不设置账簿的;

(二)遵照法令、行政律例的划定该当设置但未设置账簿的;

(三)私行烧毁账簿或拒不供给征税材料的;

(四)虽设置账簿,但账目紊乱或本钱材料、收入凭据、用度凭据完整不全,难以查账的;

(五)产生征税义务,未按照划定的刻日操持征税报告,经税务构造责令期限报告,过期仍不报告的;

(六)报告的计税按照较着偏低,又无合法来由的。

第五条  征税人属于以下景象之一的,不合用本体例:

(一)享用《中华国民共和国企业所得税法》及实在行条例和国务院划定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包含仅享用《中华国民共和国企业所得税法》第二十六条划定免税收入优惠政策的企业、第二十八条划定的合适前提的小型微利企业);

(二)汇总征税企业;

(三)上市公司;

(四)银行、信誉社、小额存款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信任投资公司、金融资产操持公司、融资租赁公司、包管公司、财务公司、典当公司等金融企业;

(五)管帐、审计、资产评价、税务、房地产估价、地盘估价、工程造价、状师、价钱鉴证、公证机构、下层法令办事机构、专利代办署理、牌号代办署理和其余经济鉴证类社会中介机构;

(六)特地处置股权(股票)投资停业的企业;

(七)按照《国度税务总局对于印发<房地产开辟运营停业企业所得税处置体例>的告诉》(国税发〔2009〕31号)第四条划定,房地产开辟运营企业不得事前肯定企业所得税按审定征收体例停止征收、操持;

(八)国度税务总局划定的其余企业。

第六条  全省各级税务构造应严酷按照划定的规模和规范肯定企业所得税的征收体例,不得违规扩展审定征收企业所得税规模。

第三章  审定征收体例

第七条  企业所得税审定征收包含审定应税所得率征收和审定应纳所得税额征收两种体例。

第八条  税务构造应按照征税人详细环境,对审定征收企业所得税的征税人,审定应税所得率或审定应纳所得税额。

具备以下景象之一的,审定其应税所得率:

(一)能准确核算(查实)收入总额,但不能准确核算(查实)本钱用度总额的;

(二)能准确核算(查实)本钱用度总额,但不能准确核算(查实)收入总额的;

(三)经由过程公道体例,能计较和推定征税人收入总额或本钱用度总额的。

征税人不属于以上景象的,审定其应纳所得税额。

第九条  税务构造接纳以下体例审定征收企业所得税:

(一)参照本地同类行业或近似行业中运营规模和收入程度附近的征税人的税负程度审定;

(二)按照应税收入额或本钱用度收入额外率审定;

(三)按照耗用的原材料、燃料、能源等推算或测算审定;

(四)按照其余公道体例审定。

接纳前款所列一种体例缺乏以准确审定应征税所得额或应征税额的,能够同时接纳两种以上的体例审定。接纳两种以上体例测算的应征税额不分歧时,可按测算的应征税额从高审定。

第十条  接纳应税所得率体例审定征收企业所得税的,应纳所得税额计较公式以下:

应纳所得税额=应征税所得额×合用税率

应征税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应征税所得额=本钱(用度)收入额/(1-应税所得率)×应税所得率

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

此中,上述公式中的“收入总额”为企业以货泉情势和非货泉情势从各类来历获得的收入。

第十一条  审定应税所得率的征税人,其应税所得率按照主营名目所属行业分别。主营名目应为征税人一切运营名目中,收入总额或本钱(用度)收入额或耗用原材料、燃料、能源数目所占比重最大的名目。

税务构造按照征税人主营名目肯定合用的应税所得率时,可暂按征税人上一年度收入总额或本钱(用度)收入额或耗用原材料、燃料、能源数目所占比重,对征税人本年度主营名目停止确认。

第十二条  征税人的出产运营规模、主营停业产生严重变更,或应征税所得额或应征税额增减变更到达20%的,应在昔时12月31日前向主管税务构造报告调剂已肯定的应征税额或应税所得率。未报告调剂应征税额或应税所得率的,主管税务构造发明后能够停止调剂。

第十三条  我省相干行业的应税所得率规范另行发文化确。

(义务编辑:lele)

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